Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году
Со следующего года компании и ИП будут использовать новые предельные базы для начисления страховых взносов в 2018 году согласно
Что такое база для начисления страховых взносов
Гражданин может быть принят на работу в компанию или к предпринимателю (п.1 ст.420 НК РФ):
- по трудовому договору;
- по договору гражданско-правового характера (ГПХ) для выполнение работ, оказание услуг;
- по договору авторского заказа и др.
Выплаты и вознаграждения, производимые в пользу физлиц в рамках указанных договоров, образуют объект обложения страховыми взносами (абз.1 п.1 ст.420 НК РФ) Не все конечно! С некоторых видов выплат страховые взносы платить не надо (они перечислены в ст.422 НК РФ).
Таким образом, чтобы определить базу для начисления страховых взносов нужно сложить все облагаемые выплаты. При этом важно помнить, что считается она (п.1 ст.421 НК РФ):
- каждой компанией (ИП) самостоятельно без учета выплат по иным местам работы (если таковые имеются);
- по каждому физлицу отдельно;
- ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов
С облагаемой базы каждого «физика» организация (ИП) исчисляет и уплачивает в ИФНС страховые взносы по следующим основным тарифам (п.1 ст.421 НК РФ, п.1 и п.4 ст.431 НК РФ, ст.426 НК РФ).
Вид страховых взносов | Ставка взноса (%) |
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) | 22% |
Взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) | 5,1% |
Взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВниМ) | 2,9% |
ИТОГО: | 30% |
Заметьте!
С выплат иностранцам и лицам без гражданства, временно пребывающим в России (за исключением высококвалифицированных специалистов), взносы на случай ВниМ начисляются из расчета 1,8%.
Дополнительно страхователи уплачивают в ФСС взносы «на травматизм» по тарифу от 0,2% до 8,5% в зависимости от основного вида экономической деятельности (ст.21, п.1 и.3 ст.22 Федерального закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ (далее – Закон № 125-ФЗ), Федеральный закон от 19.12.2016 г. № 419-ФЗ, Федеральный закон от 22.12.2005 г. № 179-ФЗ).
Обратите внимание!
Для некоторых категорий работодателей Налоговым кодексом предусмотрены пониженные (или нулевые) ставки страховых взносов. К примеру, IT-компании, уплачивают взносы на ОПС в размере 8%, на ОМС – 4%, на случай ВниМ – 2% (пп.3 п.1, пп.1.1 п.2, п.5 ст.427 НК РФ). А «упрощенцы», осуществляющие льготные виды деятельности, перечисленные в пп.5 п.1 ст.427 НК РФ, платят только одни пенсионные взносы по ставке 20% (пп.3 п.2 ст.427 НК РФ).
При этом плательщик рассчитывает взносы на ОПС и случай ВниМ исходя из указанных в таблице тарифов до тех пор, пока облагаемая база отдельно взятого человека не достигнет так называемой предельной величины.
Предельную величину базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование устанавливает Правительство РФ в конце каждого года на следующий календарный год с учетом роста средней заработной платы по стране (п. п. 4-6 ст.421 НК РФ). Так, в 2017 году действуют следующие значения (п.1
- по взносам на ОПС – 876 000 руб.;
- по взносам на случай ВниМ – 755 000 руб.
И если сумма облагаемых выплат, начисленных в пользу физлица нарастающим итогом с начала года (база), превысит установленные лимиты, то ставка взносов на ОПС уменьшается с 22% до 10%, а взносы на случай ВниМ и вовсе перестают начисляться (абз.3 п.1 ст.426 НК РФ, п.3 ст.421 НК РФ).
Имейте в виду!
Для целей исчисления медицинских и пенсионных взносов, уплачиваемых по доптарифу, а также взносов на «травматизм» предельные базы не утверждаются. Иными словами, указанные виды взносов платятся по предусмотренным Законом тарифам независимо от суммарного дохода физлица.
Давайте посмотрим, как изменятся пределы начисления взносов в 2018 году.
Предельная база для страховых взносов в 2018 году: как рассчитали
Предельная база по страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году
Предельная база для взносов на случай ВниМ – это индексируемая величина (п.4 ст.421 НК РФ). При ее расчете учитывается рост средней заработной платы в РФ.
Так, согласно прогнозам Минфина на 2018 год, номинальная начисленная среднемесячная зарплата на одного работника составит 42 522 руб., что на 8% больше по сравнению с предыдущим (2017) годом (39 360 руб.).
Таким образом, лимит начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование 2017 года будет проиндексирован на коэффициент 1,080 (= 42 522 руб. : 39 360 руб.). Получаем значение, равное 815 400 руб. (= 755 000 х 1,080), которое округляется по правилам п.6 ст.421 НК РФ: сумма менее 500 руб. отбрасывается.
Следовательно, предельная величина базы для начисления страховых взносов на случай ВниМ в 2018 году составит 815 000 руб.
Предельная база по пенсионным взносам в 2018 году
Предельная база для взносов на обязательное пенсионное страхование рассчитывается в соответствии с п.5 ст.421 НК РФ по следующей формуле:
При этом размер предельной базы округляется до полных тысяч рублей: сумма 500 руб. и выше округляется до 1 000 руб. (п.6 ст.421 НК РФ). Следовательно, предельная величина базы для начисления страховых взносов на ОПС в 2018 году составит 1 021 000 руб.
Предельная база для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в 2018 году | Предельная база для начисления страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) в 2018 году |
1 021 000 руб. | 815 000 руб. |
Как применить новые предельные базы для страховых взносов в 2018 году
Итак, в 2018 году при расчете страховых взносов плательщики будут ориентироваться на новые значения предельной базы:
- по взносам на ОПС – 1 021 000 руб. (с доходов физлица в пределах лимита взносы платятся по тарифу 22%, свыше лимита – по тарифу 10%);
- по взносам на случай ВниМ – 815 000 руб. (с доходов физлица в пределах лимита взносы платятся по тарифу 2,9 %, свыше лимита – не платятся вообще).
Отразим все вышесказанное в таблице.
Вид страховых взносов | Тарифы (%) | |
с выплат в пределах лимита | с выплат свыше лимита | |
Страховые взносы на ОПС | 22% | 10% |
Страховые взносы на случай ВНиМ | 2,9% | - |
Страховые взносы на ОМС | 5,1% | 5,1% |
ИТОГО: | 30% | 15,1% |
База по взносам «на травматизм», также, как и на ОМС, не лимитируется, поэтому взносы исчисляются со всех облагаемых выплат и вознаграждений в пользу физлиц по тарифу, установленному ФСС (п.1 ст.22 Закона № 125-ФЗ).
Обратите внимание!
Плательщики страховых взносов, применяющие пониженные тарифы, со сверхлимитных доходов физлиц не платят взносы ни на пенсионное страхование, ни на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Напомним, что ежемесячные платежи по страховым взносам на ОПС, ОМС и случай ВНиМ с доходов физлиц перечисляются до 15 числа месяца, следующего за расчетным с учетом правил переноса, установленных п.7 ст.6.1 НК РФ, по реквизитам ИФНС (п. п. 3, 7 и 11 ст.431 НК РФ):
- по месту нахождения организации (или ее обособленного подразделения);
- по месту регистрации (т. е. месту жительства) ИП.
При этом по каждому виду страхования оформляется отдельная платежка, в которой сумма взноса указывается в рублях и копейках (п. п. 5 и 6 ст.431 НК РФ).
Порядок уплаты взносов «на травматизм» регулируется п.4 ст.22 Закона № 125-ФЗ. В соответствии с указанной нормой ежемесячный обязательный платеж должен быть отправлен на счет территориального отделения ФСС до 15 числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены взносы.
Предельные базы для начисления страховых взносов в 2018 году: пример применения
Пример. ООО «Весна» уплачивает страховые взносы с выплат и вознаграждений физлицам по общим тарифам. Генеральный директор компании ежемесячно получает зарплату в размере 100 000 руб. Порядок начисления страховых взносов с выплат работнику (гражданину РФ) представлен в таблице ниже.
Примечание. Предположим, что Общество уплачивает в ФСС взносы «на травматизм» по ставке 0,2%.
Месяц | Облагаемые взносами выплаты, начисленные за месяц, руб. | Облагаемые взносами выплаты, начисленные нарастающим итогом с начала года, руб. | Страховые взносы, исчисленные за месяц, руб. | Всего взносов, руб. | |||||||
на ОПС | на ВНиМ | на ОМС | на травматизм | ||||||||
всего | до 815 000 руб., включительно | до 1 021 000 руб., включительно | свыше 1 021 000 руб. | с выплат до 1 021 000 руб., включительно | с выплат свыше 1 021 000 руб. | ||||||
22% | 10% | 2,9% | 5,1% | 0,2% | |||||||
Январь | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 100 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
Февраль | 100 000 | 200 000 | 200 000 | 200 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
Март | 100 000 | 300 000 | 300 000 | 300 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
Апрель | 100 000 | 400 000 | 400 000 | 400 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
Май | 100 000 | 500 000 | 500 000 | 500 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
Июнь | 100 000 | 600 000 | 600 000 | 600 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
Июль | 100 000 | 700 000 | 700 000 | 700 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
Август | 100 000 | 800 000 | 800 000 | 800 000 | 22 000 | 2 900 | 5 100 | 200 | 30 200 | ||
Сентябрь | 100 000 | 900 000 | 815 000 | 900 000 | 22 000 | 435 | 5 100 | 200 | 27 735 | ||
Октябрь | 100 000 | 1 000 000 | 1 000 000 | 22 000 | 5 100 | 200 | 27 300 | ||||
Ноябрь | 100 000 | 1 100 000 | 1 021 000 | 79 000 | 4 620 | 7 900 | 5 100 | 200 | 17 820 | ||
Декабрь | 100 000 | 1 200 000 | 179 000 | 10 000 | 5 100 | 200 | 15 300 |
Страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», в 2017 - 2018 году
Предельные базы, о которых мы рассказали выше, применяются организациями и предпринимателями исключительно при начислении страховых взносов с выплат и вознаграждений физлицам – обычным гражданам.
ИП за себя тоже платят страховые взносы на ОПС и ОМС. Но базой для их расчета служит МРОТ, установленный на начало года, за который исчисляются взносы (п.1 ст.430 НК РФ). При этом используется следующая формула:
Ставки страховых взносов, уплачиваемых ИП «за себя», установлены п.2 ст.425 НК РФ: на ОПС в размере 26% и на ОМС в размере 2,9%. Таким образом, за 2017 год предпринимателю нужно заплатить:
- пенсионные взносы – в размере 23 400 руб. (= 7 500 руб. х 12 х 26%);
- медицинские взносы – в размере 4 590 руб. (= 7 500 руб. х 12 х 2,9%).
(С 01.01.2017 г. действует МРОТ, утвержденный ст.1 Федерального закона от 19.06.2000 г. № 82-ФЗ (вред. от 02.06.2016 г.).)
При этом, если за год ИП заработает больше 300 тыс. руб., то ему придется доплатить взносы на ОПС в размере 1% с доходов сверх указанной суммы. В то же время максимальные отчисления на пенсионное страхование в 2017 году не должны превышать 8-кратного размера годового фиксированного взноса, т. е. 187 200 руб. (= 8 х 7 500 руб. х 12 х 26%).
Обратите внимание, что с 2018 года страховые взносы «за себя» ИП будут определять по-новому принципу. Так, «предпринимательские» взносы больше не будут зависеть от МРОТ. Для них
по обязательному пенсионному страхованию (ОПС):
- на 2018 год – 26 545 руб.;
- на 2019 год – 29 354 руб.;
- на 2020 год – 32 448 руб.;
по обязательному медицинскому страхованию (ОМС):
- на 2018 год – 5 840 руб.;
- на 2019 год – 6 884 руб.;
- на 2020 год – 8 426 руб.
При этом у ИП, чей годовой доход превысит 300 тыс. руб., по-прежнему сохраняется обязанность по уплате дополнительного «пенсионного» взноса (1%).
Подробнее об этом читайте в статье «Фиксированные страховые взносы ИП в 2018 году».
Похожие статьи:
Бухгалтерские новости → Утверждены размеры предельных баз по взносам на 2018 год
Бухгалтерские новости → Правительство утвердило предельные базы для начисления взносов на 2017 год
Полное или частичное копирование материалов запрещено. При согласованном использовании материалов прямая индексируемая ссылка на источник обязательна: <a href="//yarbuh76.ru/buhgalterskie-konsultacii/predelnaja-baza-dlja-nachislenija-straho.html" title="Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году">Предельная база для начисления страховых взносов в 2018 году</a>
Нет комментариев. Ваш будет первым!