ЕНВД: все изменения в 2017 году

ЕНВД пользуется большой популярностью среди представителей малого и среднего бизнеса, поскольку обладает рядом преимуществ, главными из которых являются:

• простой учет;
• простой порядок расчета налога;
• простая отчетность.

Ежегодно законодатели корректируют положения гл.26.3 НК РФ, регулирующей правила и особенности применения «вмененки». Изменения бывают как незначительные, так кардинальные. В этой статье мы рассмотрим все изменения по ЕНВД, которые налогоплательщики должны учесть в работе уже в 2017 году.

ЕНВД: действие спецрежима продлили до 2021 году

Это, наверное, самая приятная новость для всех «вмененщиков».

Как было в 2016 году. Дело в том, что еще Федеральным законом от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ (ч.8 ст.5) была установлена дата отмены ЕНВД – 1 января 2018 г. И многие плательщики единого налога переполошились не на шутку. Ведь работать на «вмененке» оставалось чуть больше года.

Однако Федеральный закон от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ (ст.2) продлил действие ЕНВД до 1 января 2021 года.

Как стало в 2017 году. В этом году и еще трех последующих (до конца 2020 года) можно спокойно продолжать работать на «вмененке».

ЕНВД: коэффициент-дефлятор не повысили

В расчете единого налога участвует коэффициент-дефлятор К1. Он позволяет скорректировать вмененный доход налогоплательщика на величину инфляции. Размер коэффициента устанавливается ежегодно на следующий календарный год (п.2 Распоряжения Правительства РФ от 25.12.2002 г. № 1834-р, абз.27 п.2 ст.11 НК РФ):

• приказом Минэкономразвития России не позднее 20 ноября предыдущего года;
• иным способом (например, федеральным законом) после 20 ноября предыдущего года.

Как было в 2016 году. В целях исчисления ЕНВД Приказом Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772 (далее – Приказ № 772) было предусмотрено значение коэффициента-дефлятора на 2016 год, равное 2,083. Однако в условиях кризисного времени законодатели решили не увеличивать налоговую нагрузку на бизнес. Поэтому Приказом Минэкономразвития России от 18.11.2015 г. № 854 внесли изменения в Приказ № 772, в результате чего К1 остался на уровне 2015 года – 1,798.

Как стало в 2017 году. В прошлом году шло много споров о том, нужно ли повышать К1 на 2017 год. Минфин России даже подготовил Законопроект, предлагающего постепенный рост данного показателя в течение 3-х лет:

• в 2017 году – до 1,891;
• в 2018 году – до 1,982;
• в 2019 году – до 2,063.

Однако предложение финансового Ведомства так и не было принято. И коэффициент-дефлятор в 2017 году остался таким же, каким был в 2016 году (и в 2015 году) – 1,798. Значение К1 было установлено Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 г. № 698 и позднее не изменилось (ст.11 Федерального закона от 30.11.2016 г. № 401-ФЗ).

ЕНВД: установили новый перечень бытовых услуг

Как известно, на ЕНВД переводятся отдельные виды предпринимательской деятельности, перечисленные в п.2 ст.346.26 НК РФ. В частности, местные власти могут ввести на своей территории «вмененку» в отношении бытовых услуг (пп.1 п.2 и п.3 ст.346.26 НК РФ). Но Налоговый кодекс не уточняет, какие именно виды услуг относятся к бытовым. Поэтому для данных целей используется специальный перечень.

Кстати, этот перечень также необходим регионам, которые вводят на своей территории нулевую налоговую ставку для впервые зарегистрированных ИП. Так называемые налоговые каникулы. Но заметьте! На ЕНВД они не распространяются, только на УСН и ПСН.

Как было в 2016 году. В прошлом году виды бытовых услуг определялись по Общероссийскому классификатору услуг населению ОК 002-93 (ОКУН).

Как стало в 2017 году. С этого года ОКУН ОК 002-93 больше не действует. Вместо него заработали новые классификаторы, утвержденные приказом Росстандарта от 31.01.2014 г. № 14-СТ:

• Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2);
• Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008).

Но в них бытовые услуги не вынесены в отдельный раздел.

Чтобы налогоплательщик точно знал, имеет ли он право применять ЕНВД по осуществляемому направлению бизнеса, Правительство РФ в Распоряжении от 24.11.2016 г. № 2496-р перечислило все коды видов деятельности по ОКВЭД2 и коды услуг по ОКПД2, которые относятся к бытовым.

ЕНВД: уточнили порядок перехода с ЕНВД на УСН

Плательщик ЕНВД может добровольно перейти на УСН только с начала нового календарного года (п.1 ст.346.13 НК РФ). Но если в течение года ему пришлось отказать от «вмененки» из-за того, что:

1. местные власти исключили осуществляемый вид деятельности из числа облагаемых ЕНВД;
2. местные власти упразднили ЕНВД на своей территории;
3. налогоплательщик перестал вести «вмененный» вид деятельности и начал работать в той сфере, которую нельзя перевести на ЕНВД;
4. налогоплательщик нарушил требования по применению ЕНВД,

то уже с начала месяца, в котором была прекращена обязанность по уплате единого налога, он может перейти на «упрощенку» (абз.4 п.2 ст.346.13 НК РФ). При этом в налоговый орган подается соответствующее уведомление.

Как было в 2016 году. Срок подачи такого уведомления не был установлен действующим законодательством. Поэтому чиновникам приходилось разъяснять этот момент (письмо Минфина России от 12.09.2012 г. № 03-11-06/2/123).

Как стало в 2017 году. Уведомление о переходе на УСН бывший «вмененщик» должен подать не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанность по уплате ЕНВД.

ЕНВД: разрешили ИП уменьшать единый налог на сверхлимитные страховые взносы

Все ИП обязаны уплачивать страховые взносы «за себя» (пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, п.1 ст.430 НК РФ):

1. на обязательное пенсионное страхование:

• при доходе до 300 000 руб. – в размере, рассчитанном исходя из МРОТ;
• при доходе свыше 300 000 руб. – в размере 1 % с доходов, превышающих 300 000 руб;

2. на обязательное медицинское страхование:

• при доходе 300 000 руб. – в размере, рассчитанном исходя из МРОТ.

При этом предприниматель на ЕНВД уменьшает единый налог, исчисленный за налоговый период – квартал, на взносы в фиксированном размере, уплаченные до сдачи налоговой декларации (абз.3 п.2.1 ст.346.32 НК РФ, ст.346.30 НК РФ, письмо Минфина России от 26.01.2016 г. № 03-11-09/2852, письмо ФНС России от 19.02.2016 г. № СД-4-3/2691).

Как было в 2016 году. Налоговики ставили под сомнение возможность уменьшения ЕНВД на 1%-ые взносы, рассчитанные со сверхлимитных доходов, поскольку к фиксированным взносам относили только те, которые уплачивались из расчета МРОТ.

Как стало в 2017 году. Теперь в п.1 ст.430 НК РФ четко определено, что все страховые взносы, уплачиваемые ИП «за себя», являются фиксированными. Поэтому бизнесмены могут смело включать в расчет ЕНВД взносы за свое страхование по тарифу 1% с доходов свыше 300 000 руб.

Кстати, начиная с 2017 года страховые взносы нужно перечислять в ИНФС. О том, как правильно это сделать, читайте в статье «Платежное поручение по страховым взносам в 2017 году».

ЕНВД: разрешили ИП-работодателям уменьшать единый налог на страховые взносы «за себя»

В соответствии с п.2 ст.346.32 НК РФ плательщики ЕНВД уменьшают сумму исчисленного налога на уплаченные:

1. страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское, социальное страхование и взносы «на травматизм»;
2. пособия по временной нетрудоспособности (за первые 3 дня болезни);
3. платежи (взносы) по договорам добровольного личного страхования, заключенным в пользу работников.

Как было в 2016 году. ИП-работодатели могли уменьшить ЕНВД на страховые взносы с выплат работникам и не могли – на личные страховые взносы («за себя). При этом снизить налог на платежи, перечисленные в п.2 ст.346.32 НК РФ, можно было максимум на 50% от его сумму (абз.2 п.2.1 ст.346.32 НК РФ).

Как стало в 2017 году. Начиная с этого года ИП, привлекающие наемных работников, получили право уменьшать ЕНВД на взносы, в т. ч. уплаченные «за себя» при доходе до 300 000 руб. и свыше (пп.1 п.2 ст.346.32 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.06.2016 г. № 178-ФЗ). Но ограничение 50%, предусмотренное абз.2 п.2.1 ст.346.32 НК РФ, осталось.

То есть теперь ИП может снизить налог на «взносы за работников» + «взносы за себя», но не более чем на 50% от ЕНВД.

ЕНВД: утвердили новую налоговую декларацию

По итогам налогового периода (квартала) все «вмененщики» представляют налоговую декларацию в ИФНС по месту постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД (п.3 ст.346.32 НК РФ, ст.346.30 НК РФ). Крайний срок – 20 число первого месяца следующего налогового периода.

Как было в 2016 году. В прошлом году компании и ИП на ЕНВД отчитывались по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 04.07.2014 г. № ММВ-7-3/353@ (в ред. Приказа ФНС России от 22.12.2015 г. № ММВ-7-3/590@).

Как стало в 2017 году. Приказом ФНС России от 19.10.2016 г. № ММВ-7-3/574@ в действующую форму налоговой декларации внесены изменения. Отчитаться на новом бланке плательщикам ЕНВД предстоит уже за I квартал 2017 года.

Чем старая декларация отличается от новой?

В основном поправки носят чисто технический характер. В разделе 3:

• изменился штрих-код полей;
• формулировка строки «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере» заменена на формулировку «Сумма страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование»;
• изменился порядок расчета суммы ЕНВД к уплате в строке 040; теперь ИП-работодатели уменьшают исчисленный налог на страховые взносы за работников и за себя, но не более чем на 50%.

Скачать новую форму налоговой декларации по ЕНВД, подлежащей применению с отчетной кампании за I квартал 2017 года, Вы можете ниже.

ЕНВД: онлайн-кассы

Расскажем немного о грядущих изменениях для розничных продавцов на ЕНВД.

Как было в 2016 году. В июле 2016 года вступил в силу Федеральный Закон от 03.07.2016 г. № 290-ФЗ (далее – Закон № 290-ФЗ), обязывающий все компании и ИП, осуществляющие наличные денежные расчеты с населением, перейти на онлайн ККТ. Дата перехода установлена на 1 июля 2017 года. Если до указанной даты еще можно использовать «старые» кассы, то после нее необходимо применять только современную технику.

Для продавцов на «вмененке» Законом № 290-ФЗ предусмотрен иной порядок перехода.

Как будет в 2018 году. Плательщики ЕНВД, работающие сейчас без контрольно-кассовой техники на основании Федерального закона от 22.05.2003 г. № 54-ФЗ (далее – Закон № 54-ФЗ), должны будут перейти на онлайн ККТ на год позже – с 1 июля 2018 года (п.7 и п.9 ст.7 Закона № 290-ФЗ). Исключение предусмотрено для «вмененщиков», которые:

• занимаются видами деятельности, поименованными в п.2 ст.2 Закона № 54-ФЗ (к примеру, торговлей на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах);
• находятся в отдаленных или труднодоступных местах, перечень которых утвержден региональными властями (п.3 ст.2 Закона № 54-ФЗ);
• являются аптечными организациями, находящимися в фельдшерских пунктах в сельской местности (п.5 ст.2 Закона № 54-ФЗ).

Они и дальше могут не использовать кассовую технику.

Кстати, Минфин России еще в 2016 году подготовил список товаров, которые нельзя будет продавать без ККТ на ярмарках, выставках и розничных рынках. К ним относятся:

1. ковры и ковровые изделия;
2. электрическое оборудование;
3. мебель;
4. автотранспорт, прицепы и полуприцепы;
5. и т. д.

Всего в списке значится 17 наименований. Однако на сегодняшний день его судьба окончательно не определена.

В текущем (2017) году законодатели предложили разрешить налогоплательщикам на ЕНВД работать без касс до 2021 года. Пока соответствующий Законопроект № 110014-7 находится на стадии рассмотрения в Государственной Думе. За судьбой этого документа мы также будем следить.

Похожие статьи:

Бухгалтерские новости → Новые размеры коэффициентов-дефляторов на 2017 год уже утверждены

Бухгалтерские новости → Форму декларации по ЕНВД обновили

Бухгалтерские новости → Утвержден порядок перехода и применения онлайн-касс

ЕНВД (Единый налог на вмененный доход) → Система налогообложения в виде ЕНВД

Бухгалтерские новости → Законодатели хотят разрешить налогоплательщикам на ЕНВД и ПСН работать без ККТ до 2021 года

Бухгалтерские новости → ЕНВД отменят не в 2018, а в 2021 году

Бухгалтерские новости → Минфин определился в размером коэффициента-дефлятора на ближайшие три года